שינויים

הנזק לקופת המדינה בישראל מוערך בכ-6 מיליארד ש"ח בהערכה שמרנית, כל זאת מבלי להתייחס לפגיעה החמורה בתחרות ההוגנת, להתגלגלות ההונאה גם להקטנת החבות בביטוח הלאומי, לסוגיית הלבנת ההון, למשיכה של גורמים פליליים ל"מערכה", ועוד); האומדן מתבסס הן על הצלבה של הפער בין החשבונאות הלאומית לסך הגבייה בפועל, וכן על המידע שנאסף על ידי חטיבות הביקורת והחקירות של רשות המסים. יצוין כי הגילוי של הונאות מסוג זה נעשה בדרך כלל מאוחר מדי, בשלב שכבר אין אפשרת מעשית להושיב את סכומי ההונאה – כך, מכלל חיובי המס בהונאות של החשבוניות הפיקטיביות, נגבה כ-1% בלבד!! זאת לאור דפוס הפעולה לפיו חשבוניות פיקטיביות מופצות על ידי אנשי קש – עוסקים שאין מאחוריהם דבר.

הנזק לקופת המדינה בישראל מוערך בכ-6 מיליארד ש"ח בהערכה שמרנית, כל זאת מבלי להתייחס לפגיעה החמורה בתחרות ההוגנת, להתגלגלות ההונאה גם להקטנת החבות בביטוח הלאומי, לסוגיית הלבנת ההון, למשיכה של גורמים פליליים ל"מערכה", ועוד); האומדן מתבסס הן על הצלבה של הפער בין החשבונאות הלאומית לסך הגבייה בפועל, וכן על המידע שנאסף על ידי חטיבות הביקורת והחקירות של רשות המסים. יצוין כי הגילוי של הונאות מסוג זה נעשה בדרך כלל מאוחר מדי, בשלב שכבר אין אפשרת מעשית להושיב את סכומי ההונאה – כך, מכלל חיובי המס בהונאות של החשבוניות הפיקטיביות, נגבה כ-1% בלבד!! זאת לאור דפוס הפעולה לפיו חשבוניות פיקטיביות מופצות על ידי אנשי קש – עוסקים שאין מאחוריהם דבר.

מוצע לשנות את חוק מע"מ ובפרט את שיטת הדיווח למע"מ: הדיווח התקופתי יכלול פירוט של חשבוניות תשומה (רכישות) וחשבוניות בגין עסקאות (מכירות). סכום המס לתשלום ייגזר מהדיווח המפורט. הדיווחים ישודרו באופן מקוון בלבד. בכך יתאפשר מימוש בפועל של היתרון התיאורטי, עד כה, של מס ערך מוסף, על ידי ביצוע הצלבה ממוחשבת אוטומטית של החשבוניות. כמו כן, על מנת לאפשר מעקב יעיל ומדויק אחר החשבוניות ולמנוע הפצת חשבוניות בלתי מבוקרת, לכל עוסק יוקצו על ידי רשות המסים מספרי חשבוניות שיהיו בתוקף לתקופה מוגדרת.

מוצע לשנות את חוק מע"מ ובפרט את שיטת הדיווח למע"מ: הדיווח התקופתי יכלול פירוט של חשבוניות תשומה (רכישות) וחשבוניות בגין עסקאות (מכירות). סכום המס לתשלום ייגזר מהדיווח המפורט. הדיווחים ישודרו באופן מקוון בלבד. בכך יתאפשר מימוש בפועל של היתרון התאורטי, עד כה, של מס ערך מוסף, על ידי ביצוע הצלבה ממוחשבת אוטומטית של החשבוניות. כמו כן, על מנת לאפשר מעקב יעיל ומדויק אחר החשבוניות ולמנוע הפצת חשבוניות בלתי מבוקרת, לכל עוסק יוקצו על ידי רשות המסים מספרי חשבוניות שיהיו בתוקף לתקופה מוגדרת.

יש להבהיר כי רק במקרים קיצוניים של "אי סגירת מעגל" קרי, היעדר הצלבת התשומה שנדרשה לקיזוז אל מול העסקה שדווחה על ידי הספק, יעוכב קיזוז מס התשומות עד שיבוצע בירור ויתקבלו הוכחות לכך שהקיזוז הינו כדין. ברשות המסים יופעל צוות אנליסטים, אשר יקבע כללים שיאפשרו לזהות מקרים עם חשד להונאות ולהבדילם ממקרים "טכניים" כגון איחורים בדיווח, טעויות הקלדה וכד'. פעולה זו תאפשר בקרה סלקטיבית שלא תפריע לעוסקים נורמטיביים, אולם תאתר במהירות רבה את מפיצי ומקזזי החשבוניות הפיקטיביות. כך תיווצר הרתעה אפקטיבית שיכולה ב"מצבי קיצון" להביא באופן ממוקד, למניעת קיזוז מס תשומות, להתניית ניכוי מס תשומות בתשלום מס עסקאות על ידי המוכר, לצמצום הקצאת החשבוניות לעוסקים חשודים, ועוד.

יש להבהיר כי רק במקרים קיצוניים של "אי סגירת מעגל" קרי, היעדר הצלבת התשומה שנדרשה לקיזוז אל מול העסקה שדווחה על ידי הספק, יעוכב קיזוז מס התשומות עד שיבוצע בירור ויתקבלו הוכחות לכך שהקיזוז הינו כדין. ברשות המסים יופעל צוות אנליסטים, אשר יקבע כללים שיאפשרו לזהות מקרים עם חשד להונאות ולהבדילם ממקרים "טכניים" כגון איחורים בדיווח, טעויות הקלדה וכד'. פעולה זו תאפשר בקרה סלקטיבית שלא תפריע לעוסקים נורמטיביים, אולם תאתר במהירות רבה את מפיצי ומקזזי החשבוניות הפיקטיביות. כך תיווצר הרתעה אפקטיבית שיכולה ב"מצבי קיצון" להביא באופן ממוקד, למניעת קיזוז מס תשומות, להתניית ניכוי מס תשומות בתשלום מס עסקאות על ידי המוכר, לצמצום הקצאת החשבוניות לעוסקים חשודים, ועוד.